Contexte politique

À compter du 1er janvier 2026, la politique fiscale applicable aux entreprises familiales connaîtra des changements fondamentaux. Conformément à la résolution n° 198/2025/QH15 de l'Assemblée nationale, le régime d'imposition forfaitaire sera abandonné au profit du respect des obligations fiscales prévues par la loi sur l'administration fiscale.

Par conséquent, les entreprises familiales et les travailleurs indépendants ne sont plus imposés à taux fixe, mais doivent déclarer, calculer et payer leurs impôts sur la base de leur chiffre d'affaires réel. Les déclarations sont effectuées mensuellement ou trimestriellement, selon les modalités prévues par la loi et en fonction de la situation de chaque entreprise familiale.

Dans ce contexte, la question se pose :

À partir de 2026, les entreprises individuelles seront-elles tenues de déclarer leurs impôts mensuellement ou trimestriellement ?

Méthodes de déclaration fiscale pour les entreprises à domicile

Conformément à la circulaire n° 40/2021/TT-BTC du ministère des Finances, la méthode de déclaration fiscale est celle utilisée par le contribuable :

La déclaration fiscale, le calcul des impôts et le paiement des impôts sont basés sur les revenus réels générés, selon une période de déclaration définie, soit mensuelle, soit trimestrielle.

Cette méthode est actuellement applicable à :

• Grandes entreprises familiales et entreprises individuelles ;
• Les entreprises familiales et les entreprises individuelles qui n'ont pas encore atteint une grande échelle mais qui choisissent volontairement de payer leurs impôts en utilisant la méthode de déclaration.

À partir de 2026, conformément à la feuille de route de la réforme de la politique fiscale, la méthode de déclaration deviendra la méthode unifiée appliquée aux entreprises à domicile.

La période de déclaration fiscale s'appliquera à partir de 2026.

Principe général : Déclarations mensuelles

Conformément à la circulaire 40/2021/TT-BTC, les ménages d'entreprises et les propriétaires d'entreprises individuelles payant leurs impôts selon la méthode de déclaration doivent déclarer leurs impôts mensuellement.

Il s'agit de la méthode de déclaration par défaut appliquée lorsqu'un ménage d'affaires ne relève pas de la catégorie des personnes autorisées à déclarer trimestriellement ou ne s'est pas inscrit pour choisir la déclaration trimestrielle.

Cas déclarés trimestriellement.

Les entreprises à domicile ne peuvent prétendre à la période de déclaration trimestrielle que si elles remplissent simultanément toutes les conditions prévues à l’article 9 du décret n° 126/2020/ND-CP, notamment :

Premièrement, ils sont habilités à déposer des déclarations fiscales trimestrielles conformément à la législation fiscale.

Deuxièmement, il doit exister un document écrit valable ou une option concernant l'application de la déclaration trimestrielle auprès de l'autorité fiscale directement compétente.

De plus, dans certains cas, les ménages nouvellement créés qui répondent aux critères prescrits peuvent également choisir de déposer des déclarations trimestrielles.

Si les conditions ne sont pas remplies ou si aucune option n'est sélectionnée, le ménage entrepreneur est tenu de déposer une déclaration de revenus mensuelle.

Conclusion concernant la période de référence

• Déclaration fiscale mensuelle : Il s’agit de la méthode de déclaration par défaut pour les entreprises à domicile à partir de 2026.
• Déclaration trimestrielle : Ceci s’applique uniquement si toutes les conditions d’admissibilité sont remplies et si l’option est enregistrée conformément à la réglementation en vigueur.

Date limite pour déposer les déclarations de revenus et payer les impôts

Conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale :

Pour les déclarations mensuelles :

La date limite pour le dépôt des déclarations fiscales est le 20 du mois suivant celui au cours duquel l'obligation fiscale est née.

Pour les déclarations trimestrielles :

La date limite pour le dépôt des déclarations fiscales est fixée au dernier jour du premier mois du trimestre suivant celui au cours duquel l'obligation fiscale est née.

La date limite de paiement des impôts coïncide avec la date limite de dépôt des déclarations fiscales, sauf disposition contraire de la loi.

Où et comment soumettre les déclarations de revenus

Lieu de dépôt des candidatures :

L'équipe fiscale gère directement la zone où les entreprises familiales et les entreprises individuelles exercent leurs activités de production et commerciales.

Méthode d'application :

• Par le biais du portail fiscal électronique ;
• Par le biais du portail national de la fonction publique ;
• Si la soumission électronique n'est pas possible, les documents peuvent être soumis directement au bureau des impôts ou par voie postale.

Les documents relatifs à la déclaration de revenus comprennent :

• Formulaire de déclaration fiscale n° 01/CNKD ;
• Annexe : Déclaration des activités commerciales pendant la période (si la loi l’exige).

Quelques points à prendre en compte lors de la déclaration de revenus à partir de 2026.

Premièrement, les ménages à activité commerciale qui paient leurs impôts selon la méthode déclarative n'effectuent pas de régularisation fiscale de fin d'année.

Deuxièmement, si les recettes déclarées ne reflètent pas fidèlement les recettes réellement générées, les autorités fiscales ont le droit de déterminer les recettes imposables conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale.

Troisièmement, les entreprises à domicile doivent se conformer à la réglementation relative aux factures et aux pièces justificatives. Cela ne signifie pas qu'elles sont tenues de disposer d'un système comptable complet comme les entreprises, sauf lorsque la loi prévoit des dispositions spécifiques pour chaque secteur d'activité.

Nouvelle mise à jour de la politique : Le seuil de 500 millions de VND – bien le comprendre pour éviter toute confusion.

Le 10 décembre, l'Assemblée nationale a adopté la loi modifiée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et plusieurs amendements à la loi sur l'administration fiscale.

En conséquence, le seuil de revenus pour l'exemption de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entreprises familiales et les entreprises individuelles a été relevé de 200 millions de VND/an à 500 millions de VND/an.

Il convient toutefois de noter :

• Les dispositions réglementaires ci-dessus relèvent du champ d'application de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifiée).
• La date d’entrée en vigueur, le champ d’application précis et les relations avec les autres taxes (notamment la taxe sur la valeur ajoutée) doivent être fondés sur la loi applicable et les règlements d’application.
• Il ne faut donc pas supposer que les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 500 millions de VND seront totalement exemptés de toutes obligations fiscales.

En attendant la publication du document d'orientation complet, les ménages à activité commerciale restent responsables de déclarer leurs impôts de manière complète, honnête et dans les délais impartis, conformément à la réglementation en vigueur.

Conclure

À partir de 2026, les entreprises familiales passeront à une phase de gestion fiscale basée sur les déclarations réelles, remplaçant intégralement le système d'imposition forfaitaire. Plus précisément :

Le principe général est celui du reporting mensuel, le reporting trimestriel n'est qu'une exception conditionnelle, et la préparation des données de revenus, des factures et des pièces justificatives dès le début de l'exercice est une obligation.