السياق السياسي

ابتداءً من الأول من يناير 2026، ستشهد السياسة الضريبية للشركات العائلية تغييرات جوهرية. فبموجب القرار رقم 198/2025/QH15 الصادر عن الجمعية الوطنية، سيتوقف العمل بنظام الضريبة المقطوعة، وسيُستبدل به الوفاء بالالتزامات الضريبية وفقاً لقانون إدارة الضرائب.

وبناءً على ذلك، لم تعد الشركات المنزلية وأصحاب الأعمال الفردية يدفعون الضرائب بمعدل ثابت، بل يجب عليهم الإقرار الضريبي وحساب الضرائب ودفعها بناءً على الإيرادات الفعلية المحققة. ويتم تقديم الإقرارات شهرياً أو ربع سنوياً، حسب الظروف الخاصة بكل شركة منزلية وفقاً لما ينص عليه القانون.

وفي هذا السياق، يطرح السؤال التالي:

ابتداءً من عام 2026 فصاعداً، هل سيُطلب من المؤسسات الفردية تقديم إقراراتها الضريبية شهرياً أم ربع سنوياً؟

طرق تقديم الإقرارات الضريبية للشركات المنزلية

وفقًا للتعميم رقم 40/2021/TT-BTC الصادر عن وزارة المالية، فإن طريقة الإقرار الضريبي هي الطريقة التي يستخدمها دافع الضرائب:

يعتمد الإقرار الضريبي وحساب الضريبة ودفع الضريبة على الإيرادات الفعلية المتولدة، وفقًا لفترة إبلاغ محددة إما شهرية أو ربع سنوية.

هذه الطريقة قابلة للتطبيق حاليًا على:

• الشركات المنزلية الكبيرة والشركات الفردية؛
• الشركات المنزلية والشركات الفردية التي لم تصل بعد إلى نطاق واسع ولكنها تختار طواعية دفع الضرائب باستخدام طريقة الإقرار.

اعتبارًا من عام 2026، ووفقًا لخارطة طريق إصلاح السياسة الضريبية، ستصبح طريقة الإقرار هي الطريقة الموحدة المطبقة على الشركات العائلية.

ستبدأ فترة تقديم الإقرارات الضريبية اعتبارًا من عام 2026.

المبدأ العام: الإقرارات الشهرية

وفقًا للتعميم رقم 40/2021/TT-BTC، يجب على الأسر العاملة وأصحاب الأعمال الفردية الذين يدفعون الضرائب باستخدام طريقة الإقرار أن يعلنوا عن ضرائبهم شهريًا.

هذه هي طريقة الإعلان الافتراضية المطبقة عندما لا تندرج الأسرة العاملة ضمن فئة المسموح لها بالإعلان ربع السنوي أو لم تسجل لاختيار الإعلان ربع السنوي.

الحالات التي يتم الإعلان عنها ربع سنويًا.

لا يحق للشركات المنزلية تطبيق فترة الإبلاغ ربع السنوية إلا إذا استوفت في الوقت نفسه جميع الشروط المنصوص عليها في المادة 9 من المرسوم رقم 126/2020/ND-CP، بما في ذلك:

أولاً، يحق لهم تقديم الإقرارات الضريبية ربع السنوية وفقًا لقوانين إدارة الضرائب.

ثانياً، يجب أن يكون هناك مستند مكتوب صالح أو خيار يتعلق بتقديم الإقرارات الفصلية إلى السلطة الضريبية التي تديرها مباشرة.

بالإضافة إلى ذلك، في بعض الحالات، قد تختار الأسر التجارية المنشأة حديثًا والتي تستوفي المعايير المحددة تقديم إقرارات ربع سنوية.

إذا لم يتم استيفاء الشروط أو لم يتم اختيار أي خيار، فإن الأسرة العاملة مطالبة بتقديم الإقرارات الضريبية شهريًا.

الخلاصة المتعلقة بفترة الإبلاغ

• تقديم الإقرارات الضريبية الشهرية: هذه هي طريقة التقديم الافتراضية للشركات المنزلية بدءًا من عام 2026.
• تقديم التقارير ربع السنوية: ينطبق هذا فقط في حالة استيفاء جميع متطلبات الأهلية وتسجيل الخيار وفقًا للوائح القانونية.

الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب

وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب:

للإقرارات الشهرية:

الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية هو في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي نشأت فيه المسؤولية الضريبية.

للإقرارات الفصلية:

الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الأول من الربع الذي يلي الربع الذي نشأت فيه المسؤولية الضريبية.

يتزامن الموعد النهائي لدفع الضرائب مع الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

أين وكيف يتم تقديم الإقرارات الضريبية

مكان تقديم الطلبات:

يتولى فريق الضرائب إدارة المنطقة التي تمارس فيها الشركات العائلية والشركات الفردية أنشطتها الإنتاجية والتجارية بشكل مباشر.

طريقة التقديم:

• من خلال البوابة الإلكترونية للضرائب؛
• من خلال البوابة الوطنية للخدمة العامة؛
• إذا لم يكن التقديم الإلكتروني ممكناً، فيمكن تقديم المستندات مباشرة إلى مكتب الضرائب أو عبر البريد.

تشمل مستندات الإقرار الضريبي ما يلي:

• نموذج الإقرار الضريبي رقم 01/CNKD؛
• الملحق: بيان بالأنشطة التجارية خلال الفترة (إذا كان ذلك مطلوبًا بموجب القانون).

بعض الأمور التي يجب مراعاتها عند تقديم الإقرارات الضريبية ابتداءً من عام 2026 فصاعدًا.

أولاً، لا تقوم الأسر التجارية التي تدفع الضرائب باستخدام طريقة الإقرار بإجراء تسويات ضريبية في نهاية العام.

ثانياً، إذا لم تعكس الإيرادات المعلنة بدقة الإيرادات الفعلية المتولدة، فإن للسلطات الضريبية الحق في تحديد الإيرادات الخاضعة للضريبة وفقاً لأحكام قانون إدارة الضرائب.

ثالثًا، يجب على الشركات المنزلية الالتزام باللوائح المتعلقة بالفواتير والمستندات الداعمة. وهذا لا يعني بالضرورة أن يكون لديها نظام محاسبي متكامل مثل الشركات التجارية، إلا في الحالات التي ينص فيها القانون على لوائح محددة لكل مجال أو قطاع.

تحديث جديد للسياسة: عتبة الـ 500 مليون دونغ فيتنامي - فهمها بشكل صحيح لتجنب الارتباك.

في العاشر من ديسمبر، أقرت الجمعية الوطنية قانون ضريبة الدخل الشخصي المعدل وعدة تعديلات على قانون إدارة الضرائب.

وبناءً على ذلك، تم تعديل عتبة الإيرادات للإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي للشركات المنزلية والشركات الفردية بالزيادة من 200 مليون دونغ فيتنامي/سنة إلى 500 مليون دونغ فيتنامي/سنة.

ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى ما يلي:

• تندرج اللوائح المذكورة أعلاه ضمن نطاق قانون ضريبة الدخل الشخصي (المعدل).
• يجب أن يستند تاريخ السريان والنطاق المحدد للتطبيق والعلاقة مع الضرائب الأخرى (وخاصة ضريبة القيمة المضافة) إلى القانون المعمول به واللوائح التنفيذية.
• لذلك، لا ينبغي افتراض أن الأسر التجارية التي يقل دخلها السنوي عن 500 مليون دونغ فيتنامي ستكون معفاة تمامًا من جميع الالتزامات الضريبية.

في انتظار صدور وثيقة التوجيه الكاملة، تظل الأسر التي تمتلك أعمالاً تجارية مسؤولة عن تقديم الضرائب بشكل كامل وصادق وفي الوقت المحدد وفقًا للوائح القانونية الحالية.

الخلاصة

ابتداءً من عام 2026، ستدخل الشركات العائلية مرحلة إدارة ضريبية تعتمد على الإقرارات الفعلية، لتحل محل طريقة الضريبة المقطوعة تماماً. وبالتحديد:

يُعد تقديم التقارير الشهرية هو المبدأ العام، أما تقديم التقارير ربع السنوية فهو استثناء مشروط فقط، ويُعد إعداد بيانات الإيرادات والفواتير والمستندات الداعمة منذ بداية فترة العمل شرطًا إلزاميًا.