บริบทนโยบาย

ตั้งแต่ วันที่ 1 มกราคม 2569 เป็นต้นไป นโยบายภาษีสำหรับธุรกิจครัวเรือนจะมีการเปลี่ยนแปลงพื้นฐาน ตาม มติที่ 198/2025/QH15 ของสภาแห่งชาติ วิธีการคำนวณภาษีแบบเหมาจ่ายจะยุติลง และจะถูกแทนที่ด้วยการปฏิบัติตามภาระภาษีตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

ดังนั้น ธุรกิจครัวเรือนและเจ้าของธุรกิจรายบุคคลจึงไม่ต้องเสียภาษีในอัตราคงที่อีกต่อไป แต่ต้องแจ้ง คำนวณ และชำระภาษีตามรายได้ที่เกิดขึ้นจริง การแจ้งจะทำเป็น รายเดือนหรือรายไตรมาส ขึ้น อยู่กับสถานการณ์เฉพาะของธุรกิจครัวเรือนแต่ละแห่งตามที่กฎหมายกำหนด

ในบริบทนี้ จึงเกิดคำถามขึ้นว่า:

ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป กิจการเจ้าของคนเดียวจะต้องยื่นภาษีรายเดือนหรือรายไตรมาส?

วิธีการยื่นภาษีสำหรับธุรกิจในครัวเรือน

ตาม หนังสือเวียนฉบับที่ 40/2021/TT-BTC ของกระทรวงการคลัง วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีคือวิธีการที่ผู้เสียภาษีใช้:

การยื่นแบบแสดงรายการภาษี การคำนวณภาษี และการชำระภาษี จะอิงตามรายได้ที่เกิดขึ้นจริง โดยพิจารณาตามช่วงเวลาการรายงานที่กำหนดไว้ ไม่ว่าจะเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส

ปัจจุบันวิธีการนี้สามารถนำไปใช้กับ:

• ธุรกิจครัวเรือนขนาดใหญ่และธุรกิจส่วนบุคคล;
• ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลที่ยังไม่เติบโตในขนาดใหญ่ แต่ เลือก ที่จะชำระภาษีโดยสมัครใจด้วยวิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ตามแผนงานปฏิรูปนโยบายภาษี ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีจะกลายเป็นวิธีการเดียวที่ใช้กับธุรกิจครัวเรือน

ระยะเวลาการยื่นภาษีจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป

หลักการทั่วไป: การยื่นแบบแสดงรายการรายเดือน

ตาม หนังสือเวียนฉบับที่ 40/2021/TT-BTC ครัวเรือนผู้ประกอบธุรกิจและเจ้าของธุรกิจรายบุคคลที่ชำระภาษีโดยใช้วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษี จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเป็นรายเดือน

นี่คือ วิธีการยื่นภาษีแบบเริ่มต้น ที่ใช้เมื่อครัวเรือนธุรกิจไม่เข้าข่ายที่ได้รับอนุญาตให้ยื่นภาษีรายไตรมาส หรือไม่ได้ลงทะเบียนเพื่อเลือกยื่นภาษีรายไตรมาส

กรณีที่ประกาศเป็นรายไตรมาส

ธุรกิจครัวเรือนจะมีสิทธิ์ใช้ รอบ ระยะเวลา การรายงานรายไตรมาสได้ ก็ต่อเมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งหมดภายใต้ มาตรา 9 ของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 126/2020/ND-CP พร้อมกัน ซึ่งรวมถึง:

ประการแรก พวกเขามีสิทธิ์ยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสตามกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

ประการที่สอง ต้องมีเอกสารหรือทางเลือกที่เป็นลายลักษณ์อักษรที่ถูกต้องเกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสต่อหน่วยงานภาษีที่กำกับดูแลโดยตรง

นอกจากนี้ ในบางกรณี ครัวเรือนธุรกิจที่จัดตั้งใหม่ซึ่งตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด อาจเลือกยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสได้เช่นกัน

หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขหรือไม่ได้เลือกตัวเลือกใด ๆ ครัวเรือนที่ประกอบธุรกิจจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายเดือน

ข้อสรุปเกี่ยวกับช่วงเวลาการรายงาน

• การยื่นภาษีรายเดือน: นี่คือวิธีการยื่นภาษีเริ่มต้นสำหรับธุรกิจครัวเรือนตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป
• การยื่นรายงานรายไตรมาส: กรณีนี้ใช้ได้เฉพาะเมื่อตรงตามข้อกำหนดคุณสมบัติทั้งหมดและได้จดทะเบียนตัวเลือกตามกฎหมายแล้วเท่านั้น

กำหนดเวลาสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและการชำระภาษี

ตามบทบัญญัติของ กฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี:

สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายเดือน:

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีคือไม่เกิน วันที่ 20 ของเดือนถัดจาก เดือนที่เกิดภาระภาษีขึ้น

สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการรายไตรมาส:

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีคือไม่เกิน วันสุดท้ายของเดือนแรกในไตรมาสถัดจาก ไตรมาสที่เกิดภาระภาษี

กำหนดเวลาในการชำระภาษี จะตรงกับกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

สถานที่และวิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

สถานที่ยื่นใบสมัคร:

ทีมงานด้านภาษีมีหน้าที่บริหารจัดการโดยตรงในส่วนที่ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลดำเนินกิจกรรมการผลิตและธุรกิจ

วิธีการสมัคร:

• ผ่านทางระบบยื่นภาษีอิเล็กทรอนิกส์;
• ผ่านทางพอร์ทัลบริการสาธารณะแห่งชาติ;
• หากไม่สามารถส่งเอกสารทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ สามารถส่งเอกสารโดยตรงไปยังสำนักงานสรรพากร หรือส่งทางไปรษณีย์ก็ได้

เอกสารประกอบการยื่นภาษี ได้แก่:

• แบบฟอร์ม ยื่นภาษี เลขที่ 01/CNKD;
• ภาคผนวก: รายงานกิจกรรมทางธุรกิจในช่วงเวลาดังกล่าว (หากกฎหมายกำหนด)

ข้อควรทราบบางประการเมื่อยื่นภาษีตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป

ประการแรก ครัวเรือนธุรกิจที่ชำระภาษีโดยใช้วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษี จะไม่ต้องดำเนินการชำระภาษีสิ้นปี

ประการที่สอง หากรายได้ที่แจ้งไว้ไม่ตรงกับรายได้ที่เกิดขึ้นจริง หน่วยงานสรรพากรมีสิทธิที่จะกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี

ประการที่สาม ธุรกิจในครัวเรือนต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้และเอกสารประกอบ ซึ่งไม่ได้หมายความว่าพวกเขาจะต้องมีระบบบัญชีที่สมบูรณ์เหมือนกับธุรกิจทั่วไป เว้นแต่ในกรณีที่กฎหมายกำหนดข้อบังคับเฉพาะสำหรับแต่ละสาขาหรืออุตสาหกรรมไว้

การปรับปรุงนโยบายใหม่: เกณฑ์ 500 ล้านดองเวียดนาม - ทำความเข้าใจให้ถูกต้องเพื่อหลีกเลี่ยงความสับสน

เมื่อวันที่ 10 ธันวาคม สภาแห่งชาติได้ผ่านร่างกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับแก้ไข และการแก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายการบริหารภาษีหลายฉบับ

ดังนั้น เกณฑ์รายได้ขั้นต่ำสำหรับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลจึงได้รับการปรับเพิ่มขึ้นจาก 200 ล้านดง/ปี เป็น 500 ล้านดง/ปี

อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่า:

• ข้อบังคับข้างต้นอยู่ภายใต้ขอบเขตของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ฉบับแก้ไขเพิ่มเติม)
• วันที่มีผลบังคับใช้ ขอบเขตการบังคับใช้ที่เฉพาะเจาะจง และความสัมพันธ์กับภาษีอื่นๆ (โดยเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่ม) ต้องอ้างอิงจากกฎหมายและระเบียบปฏิบัติที่เกี่ยวข้อง
• ดังนั้น จึงไม่ควรคิดว่าครัวเรือนธุรกิจที่มีรายได้ต่อปีต่ำกว่า 500 ล้านดอง จะได้รับการยกเว้นจากภาระภาษีทั้งหมดโดยสิ้นเชิง

ในระหว่างที่รอเอกสารแนวทางฉบับเต็ม ครัวเรือนที่ประกอบธุรกิจยังคงมีหน้าที่รับผิดชอบในการยื่นภาษีอย่างครบถ้วน ถูกต้อง และตรงเวลาตามกฎหมายปัจจุบัน

สรุป

ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป ธุรกิจครัวเรือนจะเข้าสู่ขั้นตอนการบริหารจัดการภาษีโดยอิงจากการแจ้งรายได้จริง ซึ่งจะแทนที่วิธีการคำนวณภาษีแบบเหมาจ่ายโดยสิ้นเชิง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

หลักการทั่วไปคือการรายงานรายเดือน การรายงานรายไตรมาสเป็นเพียงข้อยกเว้นในบางกรณี และการจัดเตรียมข้อมูลรายได้ ใบแจ้งหนี้ และเอกสารประกอบตั้งแต่ต้นงวดบัญชีเป็นข้อกำหนดที่บังคับใช้