Konteks kebijakan

Mulai 1 Januari 2026, kebijakan pajak untuk usaha rumah tangga akan mengalami perubahan mendasar. Sesuai dengan Resolusi Nomor 198/2025/QH15 Majelis Nasional, metode pajak sekaligus (lump-sum) akan dihentikan penerapannya, dan digantikan dengan pemenuhan kewajiban pajak sesuai dengan undang-undang tentang administrasi pajak.

Oleh karena itu, usaha rumah tangga dan pemilik usaha perorangan tidak lagi membayar pajak dengan tarif tetap, tetapi harus menyatakan, menghitung, dan membayar pajak berdasarkan pendapatan aktual yang dihasilkan. Pernyataan dilakukan setiap bulan atau triwulan, tergantung pada keadaan khusus masing-masing usaha rumah tangga sebagaimana diatur oleh hukum.

Dalam konteks ini, muncul pertanyaan:

Mulai tahun 2026 dan seterusnya, apakah usaha perseorangan akan diwajibkan untuk melaporkan pajak secara bulanan atau triwulanan?

Metode pelaporan pajak untuk usaha rumah tangga

Berdasarkan Surat Edaran Nomor 40/2021/TT-BTC dari Kementerian Keuangan, metode deklarasi pajak adalah metode yang digunakan oleh wajib pajak:

Deklarasi pajak, perhitungan pajak, dan pembayaran pajak didasarkan pada pendapatan aktual yang dihasilkan, sesuai dengan periode pelaporan yang telah ditentukan, yaitu bulanan atau triwulanan.

Metode ini saat ini berlaku untuk:

• Usaha rumah tangga berskala besar dan usaha perorangan;
• Usaha rumah tangga dan usaha perorangan yang belum mencapai skala besar tetapi secara sukarela memilih untuk membayar pajak menggunakan metode deklarasi.

Mulai tahun 2026, sesuai dengan peta jalan reformasi kebijakan pajak, metode deklarasi akan menjadi metode terpadu yang diterapkan pada usaha rumah tangga.

Periode pengajuan pajak akan berlaku mulai tahun 2026.

Prinsip umum: Deklarasi bulanan

Berdasarkan Surat Edaran 40/2021/TT-BTC, rumah tangga usaha dan pemilik usaha perorangan yang membayar pajak dengan metode deklarasi wajib mendeklarasikan pajaknya setiap bulan.

Ini adalah metode deklarasi standar yang diterapkan ketika suatu badan usaha tidak termasuk dalam kategori yang diperbolehkan untuk melakukan deklarasi triwulanan atau belum mendaftar untuk memilih deklarasi triwulanan.

Kasus yang dilaporkan setiap triwulan.

Usaha rumah tangga hanya berhak menerapkan periode pelaporan triwulanan jika secara bersamaan memenuhi seluruh syarat sebagaimana tercantum dalam Pasal 9 Peraturan Pemerintah No. 126/2020/ND-CP, termasuk:

Pertama, mereka berhak untuk mengajukan laporan pajak setiap triwulan sesuai dengan undang-undang administrasi pajak.

Kedua, harus ada dokumen tertulis atau opsi yang sah mengenai penerapan pengajuan laporan triwulanan kepada otoritas pajak yang mengelola secara langsung.

Selain itu, dalam kasus tertentu, rumah tangga bisnis yang baru didirikan dan memenuhi kriteria yang ditentukan juga dapat memilih untuk mengajukan laporan triwulanan.

Jika persyaratan tidak terpenuhi atau tidak ada opsi yang dipilih, rumah tangga bisnis wajib mengajukan laporan pajak bulanan.

Kesimpulan mengenai periode pelaporan

• Pelaporan pajak bulanan: Ini adalah metode pelaporan standar untuk usaha rumah tangga mulai tahun 2026.
• Pelaporan triwulanan: Ini hanya berlaku jika semua persyaratan kelayakan terpenuhi dan opsi tersebut terdaftar sesuai dengan peraturan hukum.

Batas waktu pengajuan SPT dan pembayaran pajak

Sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Administrasi Pajak:

Untuk deklarasi bulanan:

Batas waktu pengajuan SPT pajak paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan timbulnya kewajiban pajak.

Untuk deklarasi triwulanan:

Batas waktu pengajuan SPT pajak paling lambat adalah hari terakhir bulan pertama pada kuartal setelah kuartal di mana kewajiban pajak timbul.

Batas waktu pembayaran pajak bertepatan dengan batas waktu pengajuan SPT pajak, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang.

Di mana dan bagaimana cara mengirimkan SPT pajak?

Lokasi pengajuan aplikasi:

Tim Pajak secara langsung mengelola area tempat usaha rumah tangga dan usaha perorangan menjalankan kegiatan produksi dan bisnis mereka.

Metode aplikasi:

• Melalui Portal Pajak Elektronik;
• Melalui Portal Layanan Publik Nasional;
• Jika pengiriman secara elektronik tidak memungkinkan, dokumen dapat dikirim langsung ke kantor pajak atau melalui layanan pos.

Dokumen pengembalian pajak meliputi:

• Formulir pengembalian pajak No. 01/CNKD;
• Lampiran: Pernyataan kegiatan usaha selama periode tersebut (jika diwajibkan oleh hukum).

Beberapa hal yang perlu diperhatikan saat mengajukan pajak mulai tahun 2026 dan seterusnya.

Pertama, rumah tangga bisnis yang membayar pajak menggunakan metode deklarasi tidak melakukan penyelesaian pajak akhir tahun.

Kedua, jika pendapatan yang dilaporkan tidak secara akurat mencerminkan pendapatan aktual yang dihasilkan, otoritas pajak berhak untuk menentukan pendapatan kena pajak sesuai dengan ketentuan Undang-Undang tentang Administrasi Pajak.

Ketiga, usaha rumahan harus mematuhi peraturan terkait faktur dan dokumen pendukung. Ini tidak berarti bahwa mereka diharuskan memiliki sistem akuntansi lengkap seperti bisnis, kecuali dalam kasus di mana hukum menetapkan peraturan khusus untuk setiap bidang atau industri.

Pembaruan kebijakan baru: Ambang batas 500 juta VND - memahaminya dengan benar untuk menghindari kebingungan.

Pada tanggal 10 Desember, Majelis Nasional mengesahkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi yang telah diamandemen dan beberapa amandemen terhadap Undang-Undang Administrasi Pajak.

Oleh karena itu, ambang batas pendapatan untuk pembebasan dari pajak penghasilan pribadi bagi usaha rumah tangga dan usaha perorangan telah disesuaikan naik dari 200 juta VND/tahun menjadi 500 juta VND/tahun.

Namun, perlu diperhatikan:

• Peraturan-peraturan di atas termasuk dalam lingkup Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi (yang telah diubah).
• Tanggal efektif, cakupan penerapan spesifik, dan hubungan dengan pajak lainnya (terutama pajak pertambahan nilai) harus berdasarkan hukum dan peraturan pelaksanaannya yang berlaku.
• Oleh karena itu, tidak seharusnya diasumsikan bahwa rumah tangga usaha dengan pendapatan tahunan di bawah 500 juta VND akan sepenuhnya terbebas dari semua kewajiban pajak.

Sembari menunggu dokumen panduan lengkap, rumah tangga bisnis tetap bertanggung jawab untuk melaporkan pajak secara lengkap, jujur, dan tepat waktu sesuai dengan peraturan hukum yang berlaku.

Menyimpulkan

Mulai tahun 2026, usaha rumah tangga akan memasuki fase pengelolaan pajak berdasarkan deklarasi aktual, sepenuhnya menggantikan metode pajak sekaligus. Secara spesifik:

Pelaporan bulanan adalah prinsip umum, pelaporan triwulanan hanya merupakan pengecualian bersyarat, dan menyiapkan data pendapatan, faktur, dan dokumen pendukung sejak awal periode bisnis adalah persyaratan wajib.