Vấn đề đặt ra trong thực tiễn

“Doanh thu bao nhiêu thì phải đóng thuế?” là câu hỏi phổ biến nhất đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, đặc biệt trong bối cảnh chính sách thuế đang được điều chỉnh theo hướng minh bạch, kê khai theo doanh thu thực tế.

Trên thực tế, nhiều trường hợp không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ khai thuế. Do đó, việc hiểu đúng ngưỡng doanh thu chịu thuế và phạm vi nghĩa vụ thuế là yêu cầu bắt buộc để tránh sai sót.

Doanh thu được hiểu như thế nào trong pháp luật thuế?

Theo quy định về quản lý thuế và thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh, doanh thu là:

Toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền cung ứng dịch vụ, tiền hoa hồng, tiền hỗ trợ, phụ thu và các khoản thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế:

• Không căn cứ vào lợi nhuận
• Không trừ chi phí
• Không phụ thuộc hình thức thanh toán
• Không phụ thuộc bán online hay offline

Ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế theo quy định hiện hành

Quy định đang áp dụng

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi).

Theo nội dung luật đã được thông qua:

• Ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh được nâng lên 500 triệu đồng/năm
• Mức 500 triệu đồng/năm được:
• Trừ trước khi tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu
• Đồng thời là ngưỡng doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng

Như vậy:

Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm dương lịch không vượt quá 500 triệu đồng:

• Không phải nộp thuế thu nhập cá nhân
• Không phải nộp thuế giá trị gia tăng
• Nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ khai thuế theo quy định

Việc kê khai và nộp thuế được thực hiện theo:

• Kỳ kê khai tháng hoặc quý (tùy điều kiện)
• Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ

Trường hợp doanh thu trên 500 triệu đồng/năm

Khi doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm, nghĩa vụ thuế bắt đầu phát sinh.

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi):

Nghĩa vụ thuế phát sinh

• Phải nộp thuế giá trị gia tăng
• Phải nộp thuế thu nhập cá nhân

Phương pháp tính thuế GTGT trên doanh thu

(Áp dụng cho tất cả các nhóm Hộ kinh doanh)

Thuế GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ chịu thuế

Bảng tỷ lệ chịu thuế:

Phân phối, cung cấp hàng hoá	1%
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu	5%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng bao thầu nguyên vật liệu	3%
Hoạt động kinh doanh khác	2%

Phương pháp tính thuế TNCN trên thu nhập

(Áp dụng cho Hộ kinh doanh có doanh thu năm vượt trên 500 triệu đồng/năm)

Thuế TNCN = (Doanh thu - Chi phí) x Thuế suất

Bảng thuế suất (tính trên thu nhập):

500 triệu - 3 tỷ đồng	15%
3 tỷ - 50 tỷ đồng	17%
Trên 50 tỷ đồng	20%

Lưu ý:

• HKD có doanh thu năm từ 500 triệu - 3 tỷ đồng/năm: được lựa chọn áp dụng tính thuế TNCN trên thu nhập hoặc doanh thu.
• HKD có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng/năm: Bắt buộc tính thuế TNCN trên thu nhập (riêng nhóm cho thuê tài sản tính thuế TNCN theo doanh thu).

Phương pháp tính thuế TNCN trên doanh thu

(Áp dụng cho HKD có doanh thu năm từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm)

Thuế TNCN = Doanh thu (Tính vượt mức doanh thu miễn thuế - 500 triệu) x Tỷ lệ chịu thuế

Bảng tỷ lệ chịu thuế

Phân, phối, cung cấp hàng hoá	0,5%
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu	2%
Hoạt động cho thuê tài sản	5%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên liệu	1,5%
Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số,...	5%
Hoạt động kinh doanh khác	1%

Cách xác định doanh thu để so sánh với mốc 500 triệu đồng

Doanh thu được xác định theo các nguyên tắc:

• Tính theo năm dương lịch
• Cộng gộp toàn bộ hoạt động kinh doanh
• Không phân biệt ngành nghề
• Không phân biệt kênh bán hàng

Trường hợp không kinh doanh đủ 12 tháng, doanh thu được tính theo thực tế phát sinh trong năm, không quy đổi lên đủ 12 tháng.

Nghĩa vụ khai thuế dù không phải nộp thuế

Ngay cả khi doanh thu không vượt 500 triệu đồng/năm, người kinh doanh vẫn có thể phải:

• Thực hiện khai thuế định kỳ
• Cung cấp thông tin khi cơ quan thuế yêu cầu
• Giải trình doanh thu khi có kiểm tra, đối soát dữ liệu

Vì vậy, không phải nộp thuế ≠ không phải khai thuế.

Kết luận

Có thể tóm lược như sau:

• Doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm:
• Không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN (theo Luật Thuế TNCN sửa đổi đã được thông qua)
• Doanh thu > 500 triệu đồng/năm:
• Phát sinh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định
• Doanh thu là doanh thu gộp, không phải lợi nhuận
• Nghĩa vụ khai thuế vẫn phải thực hiện, kể cả khi không phát sinh số thuế phải nộp

Hiểu đúng ngay từ đầu là cách duy nhất để tránh rủi ro pháp lý khi bán hàng lâu dài.