법령 70/2025/ND-CP에 따른 구분, 적용 범위 및 취급 원칙

오류가 있는 전자 송장을 처리하는 것은 회계 및 세무 실무에서 흔히 발생하는 문제입니다. 오류의 성격과 거래의 성격에 따라 판매자는 법률에 따라 대체 송장 또는 조정 송장을 발행할 수 있습니다.

시행령 제70/2025/ND-CP호(시행령 제123/2020/ND-CP호 개정 및 보완)는 이 두 가지 양식의 범위와 적용 방식을 더욱 명확히 규정하고 있습니다. 아래 글에서는 두 양식의 정확한 법적 성격을 제시하여, 올바른 적용을 위해 명확하게 구분할 수 있도록 돕습니다.

대체 송장

개념

대체 송장 은 심각한 오류가 포함되어 있어 세금 신고 및 회계 목적으로 더 이상 사용할 수 없는 기존 전자 송장의 전체 내용을 대체하기 위해 생성되는 전자 송장입니다 .

대체 송장은 독립적인 법적 효력을 가지며, 세금 신고, 회계 처리 및 보관 과정 전반에 걸쳐 원본 송장 대신 사용할 수 있습니다 .

재발급 청구서에는 다음 사항이 명확하게 명시되어야 합니다.

"송장 양식 번호 ..., 기호 ..., 번호 ..., 날짜 ... 월 ... 년 ...을 교체합니다."

언제 영수증 재발급이 필요한가요?

발행된 송장에 수정이 불가능하거나 조정에 적합하지 않은 중대한 오류가 포함된 경우 대체 송장이 발행됩니다. 일반적인 사례는 다음과 같습니다.

• 판매자 또는 구매자의 세금 식별 번호가 잘못되면 송장의 유효성에 영향을 미칠 수 있습니다.
• 금액, 세율, 세액 등 잘못된 납부 정보는 세금 납부 의무에 불일치를 초래합니다.
• 상품 및 서비스에 대한 잘못된 정보( 예: 종류, 사양, 품질 또는 설명)가 실제 거래를 반영하지 않는 경우.
• 청구서가 손상되었거나, 찢어졌거나, 변조되었거나, 정보가 누락되었거나, 데이터의 정확성이 보장되지 않습니다.
• 영수증이 분실되었거나 사용 불가능한 경우, 세금 신고를 위해서는 법적으로 유효한 대체 서류가 필요합니다.

위와 같은 경우, 기존 송장을 계속 사용하는 것은 법적 위험을 초래하고 세금 의무를 잘못 나타낼 수 있으므로 , 새로운 송장을 발행해야 합니다.

대체 청구서 발행에 관한 법적 원칙.

• 교체품은 구매 유형에 따라 구매자와 합의하거나 적절하게 통지 해야 합니다 .
• 대체 송장은 원래 송장을 완전히 대체하며, 신고 금액 측면에서 두 송장은 동시에 존재하지 않습니다.
• 대체 송장 데이터는 회계 및 송장 관리 시스템에서 대체되는 송장과 명확하게 연결 되어야 합니다.
• 세금 신고는 오류가 포함된 원래 송장이 아닌 , 대체 송장을 기준으로 합니다.

조정 청구서

개념

조정 송장은 기존 전자 송장의 내용 일부를 수정하기 위해 생성되는 전자 송장으로 , 원래 송장이 법적으로 유효하지만 조정이 필요한 불일치 또는 변경 사항이 발생한 경우에 사용됩니다.

조정 청구서는 원래 청구서 전체를 대체하는 것이 아니라, 이전에 기록된 금액 대비 증감액 만을 반영합니다 .

수정된 청구서에는 다음 사항이 명확하게 명시되어야 합니다.

"청구서 양식 번호 ..., 기호 ..., 번호 ..., 날짜 ... 월 ... 년 ..."에 대한 조정은 규정된 특정 경우를 제외하고 적용됩니다."

조정 청구서는 언제 발행해야 합니까?

법령 70/2025/ND-CP에 의해 개정 및 보완된 규정에 따르면, 조정된 송장은 다음과 같은 경우에 적용됩니다.

첫째, 발행된 송장에 다음과 같은 오류가 있습니다.

• 세금 식별 번호
• 양
• 세율, 세액
• 상품 및 서비스에 대한 정보

그리고 양측은 교체 대신 조정을 선택했습니다 .

둘째로, 송장은 발행 당시에는 정확하게 작성되었지만, 이후 문제가 발생했습니다.

• 결제 시 지불 금액을 조정하세요.
• 관할 당국의 결론에 따라 수량과 가격을 조정하십시오.

이 경우 판매자는 다음과 같은 사항을 반영하여 수정된 송장을 발행합니다.

• 감소된 값(기록) 또는
• 가치 상승(긍정적 진입)

발생하는 경제 거래의 성격에 따라.

셋째, 다음과 같은 특정한 경우가 발생합니다.

• 거래 할인은 판매량과 생산량을 기준으로 계산됩니다.
• 상품 또는 서비스 (전부 또는 일부) 반품
• 보험업계의 보험료 조정 및 환불.
• 부동산 및 건설 부문의 거래 규제.
• 은행 및 결제 중개 부문의 서비스 수수료 조정.
• 통신 부문 규제, 선불 카드

이러한 경우, 조정이 발생하는 기간의 수익과 세금 의무를 조정하기 위해 조정 송장이 사용됩니다.

조정 청구서 발행에 관한 법적 원칙.

• 조정 청구서는 원래 청구서를 무효화하지 않습니다.
• 세금 신고는 송장 정산 기간에 이루어지며 , 이전 기간에 소급 적용되지 않습니다.
• 조정 사항은 운영의 경제적 성격을 정확하게 반영해야 합니다.
• 조정 청구서에는 검사 및 감사를 용이하게 하기 위해 합의서 및 상세 명세서(필요한 경우)와 같은 문서가 첨부 되어야 합니다 .

교체 청구서와 조정 청구서의 차이점.

끝내다

대체 청구서 발행 과 조정 청구서 발행 중 어느 것을 선택할지는 주관적인 의지에 달려 있는 것이 아니라, 오류의 성격과 경제 거래의 본질에 근거해야 합니다.

• 원래 청구서에 오류가 발생하여 효력이 없습니다. 새 청구서를 발행해야 합니다.
• 금액 조정이나 수정 가능한 오류가 발생하는 경우, 조정 청구서를 발행하십시오.

올바른 형식을 적절히 적용하면 송장 발행 및 세법 준수를 보장할 뿐만 아니라 세무 감사 및 조사 중 위험을 최소화하고 회계 관행의 투명성을 확보할 수 있습니다.