根据第70/2025/ND-CP号法令，对相关规定进行区分、适用范围和处理原则的阐述。

处理错误的电子发票是会计和税务实务中常见的问题。根据错误的性质和交易的性质，卖方可以依法选择开具替换发票或调整发票。

第70/2025/ND-CP号法令（修订和补充第123/2020/ND-CP号法令）进一步明确了这两种表格的适用范围和适用条件。下文将阐述其正确的法律性质，以帮助读者清晰区分并正确应用。

补发发票

概念

补发发票是指为替换先前开具的包含严重错误的电子发票的全部内容而创建的电子发票，该错误导致原发票无法继续用于税务申报和会计核算。

补发发票具有独立的法律效力，可在整个税务申报、会计核算和存档过程中代替原始发票使用。

补发的发票必须明确注明以下内容：

“替换发票表格编号……，符号……，编号……，日期……月……年……”

什么情况下需要补开发票？

当已开具的发票存在无法更正或不适宜调整的重大错误时，将开具替换发票。典型情况包括：

• 卖方或买方的税务识别号码错误可能会影响发票的有效性。
• 错误的支付金额（包括金额、税率和税额）会导致纳税义务出现差异。
• 关于商品和服务的错误信息，例如类型、规格、质量或描述，与实际交易不符。
• 发票已损坏、撕裂、涂改，信息缺失，其数据完整性无法保证。
• 如果发票遗失或无法使用，则需要提供具有法律效力的替代文件用于税务申报。

在上述情况下，继续使用原始发票可能会带来法律风险并歪曲纳税义务；因此，有必要开具替代发票。

补发发票的法律原则。

• 根据购买类型，更换事宜必须与买方协商一致或妥善通知买方。
• 补发发票完全取代原发票；就申报价值而言，两者并不同时存在。
• 在会计和发票管理系统中，替换发票数据必须与被替换的发票有清晰的关联。
• 税务申报是根据补发的发票进行的，而不是根据包含错误的原始发票进行的。

调整发票

概念

调整发票是一种电子发票，用于更正先前开具的电子发票的部分内容。这种情况通常发生在原始发票仍然具有法律效力，但出现差异或变更需要进行调整时。

调整发票不会取代整个原始发票，而只是反映与先前记录金额相比的增加或减少。

调整后的发票必须明确列明以下内容：

“发票表格编号...，符号...，编号...，日期...月...年...的调整，除某些特定情况外，均按规定处理。”

何时应开具调整发票？

根据第 70/2025/ND-CP 号法令修订和补充的规定，调整后的发票适用于以下情况：

首先，已开具的发票存在以下错误：

• 税务识别号
• 数量
• 税率，税额
• 商品和服务信息

双方选择进行调整而不是更换。

其次，发票在开具时编制正确，但随后出现了一些问题：

• 结算时调整付款金额。
• 根据主管机关的结论调整数量和价值。

在这种情况下，卖方会开具一份调整后的发票，以反映以下内容：

• 减值（记录）或
• 价值增加（正向输入）

根据所产生的经济交易的性质。

第三，还会出现一些特殊情况，包括：

• 贸易折扣是根据销售量和生产数量计算的。
• 退货（全部或部分）
• 保险业保费的调整和退还。
• 规范房地产和建筑行业的交易。
• 调整银行和支付中介机构的服务费。
• 电信行业法规、预付卡

在这些情况下，调整发票用于调整调整发生期间的收入和纳税义务。

开具调整发票的法律原则。

• 调整发票不会使原发票失效。
• 税务申报是在发票调整期间进行的，而不是追溯到上一期间。
• 这些调整必须准确反映运营的经济性质。
• 调整发票必须附有协议纪要和详细报表（如有必要）等文件，以便于检查和审计。

区分补发发票和调整发票。

总结

选择补发发票还是调整发票，并不取决于主观意愿，而必须基于错误的性质和经济交易的本质。

• 原发票因错误而无效：应重新开具发票。
• 如果出现可以纠正的价值调整或错误：应用调整发票。

正确应用正确的格式不仅可以确保遵守发票和税法，还可以最大限度地降低税务审计和检查的风险，并保证会计实务的透明度。